Il testamento è il principale (nel senso del “più forte”) atto di autonomia privata.
Attraverso la scheda testamentaria un soggetto può infatti fare in modo che la sua volontà superi la sua stessa esistenza.
E’ il testatore (colui che dispone per il tempo in cui avrà cessato di vivere) il principe delle vicende successorie e quale Principe ha la massima autonomia per assecondare le sue esigenze.
I limiti a tale autonomia sono formali: forse è sbagliato parlare di limiti in questo ambito, essendo piuttosto dei requisiti necessari per far sì che ad una data volontà sia da riconoscere come volontà testamentaria.
Le forme ordinarie di testamento previste dalla legge sono il testamento olografo ed il testamento per atto di notaio: HANNO UGUALE EFFICACIA.
Il testamento per atto di notaio è pubblico o segreto (in entrambi i casi il documento resta rigorosamente segreto per tutta la vita del testatore).
Si ripete che il Notaio non offre alcuna “forza” ulteriore al testamento (un testamento da lui ricevuto sarà revocato da un testamento successivo redatto in via olografa dal medesimo testatore, se detti testamenti, invece di completarsi a vicenda, contengono delle disposizioni incompatibili fra loro)
Naturalmente l’intervento di un Notaio o un esperto in materia successoria offrirà la garanzia che quella tanto preziosa volontà sia oltre che efficace (e non solo per il particolare sistema di conservazione della scheda testamentaria) anche rispettosa dei reali intenti del soggetto che dispone con testamento.
Il testamento pubblico è un atto notarile, ricevuto in presenza di due testimoni. In questo caso il testatore esporrà al Notaio, in presenza dei testimoni, le sue volontà, che saranno ridotte per iscritto dal pubblico ufficiale.
Altre formalità sono previste per il testamento segreto: in questo ultimo caso la scheda testamentaria può essere redatta direttamente dal testatore, da un qualsiasi terzo sotto la direzione e secondo le indicazioni del testatore o da un Notaio. Questo ultimo riceverà dal testatore in deposito la scheda sigillata (o da sigillarsi in occasione del deposito) e la conserverà sigillata fra i suoi atti di ultima volontà.
La forma notarile sarà sempre necessaria per il caso in cui il testatore non possa sottoscrivere (o possa farlo solo con grave difficoltà) e per il testamento del muto, sordo o sordomuto.
REQUISITI DEL TESTAMENTO OLOGRAFO
Il testamento olografo può essere predisposto autonomamente da un soggetto, capace di intendere e volere, anche non in presenza del notaio.
E’ essenziale che il testamento olografo sia scritto per intero, datato e sottoscritto dal testatore. La sottoscrizione deve essere posta alla fine delle disposizioni testamentarie. La data deve contenere l’indicazione del giorno, mese e anno.
Ogni volontà manifestata in questo modo avrà un effetto se non sia in contrasto con norme inderogabili di ordine pubblico o buon costume e prevarrà sulle regole previste dalla legge per le ipotesi di mancanza di testamento.
E’ ben noto che a soggetti legati al testatore da particolari vincoli (matrimonio, unione civile, filiazione o parentela) è riservata per legge una quota del patrimonio relitto. Sia altrettanto chiaro che una disposizione che non rispetta le dette quote di riserva non sarà nulla (salvo, semmai, la “diseredazione” diretta) ma sarà passibile di riduzione ovvero potrà essere ridotta nella sua efficacia dal soggetto leso o pretermesso (non contemplato da un testamento che attribuisce tutto ad altri soggetti).
Il livello di intensità della tutela lo si può verificare nel nostro articolo ove sono indicate anche le quote riservate dalla legge a detti soggetti.
In mancanza di una destinazione del patrimonio rispettosa dei limiti legali, possono quindi sorgere questioni fra gli eredi che, prima di sfociare in una causa giudiziaria, sono risolvibili anche in via stragiudiziale attraverso un “accordo di reintegrazione delle legittima“.
Le norme a tutela degli stessi soggetti condizionano anche gli atti a titolo donativo compiuti in vita: quanto ricevuto dal soggetto beneficiato dalla donazione sarà conteggiato ai fini della riunione fittizia (operazione matematica che consente di verificare il se ed il quanto della lesione) e soggetto, se il beneficiario è discendente o coniuge ed anche erede del donante, salva dispensa da parte di questo ultimo, a collazione (operazione che, al fine di assicurare la parità di trattamento fra detti eredi, considera i beni attribuiti a titolo donativo quali anticipazioni di successione, e, pertanto, almeno secondo il relativo valore al momento della morte del donante medesimo, da conteggiarsi nella massa dei beni ereditari da dividere).
- Leggi i nostri articoli in materia di successioni
QUESTE LE IMPOSTE DI SUCCESSIONE E DONAZIONE:
L’articolo 2, comma 48, del D.L. n. 262 del 2006 prevede le seguenti aliquote e franchigie:
- del 4%, per i trasferimenti effettuati in favore del coniuge o di parenti in linea retta (ascendenti e discendenti) da applicare sul valore complessivo netto, eccedente per ciascun beneficiario, la quota di 1 milione di euro;
- del 6%, per i trasferimenti in favore di fratelli o sorelle da applicare sul valore complessivo netto, eccedente per ciascun beneficiario, 100.000 euro;
- del 6%, per i trasferimenti in favore di altri parenti fino al quarto grado, degli affini in linea collaterale fino al terzo grado, da applicare sul valore complessivo netto trasferito, senza applicazione di alcuna franchigia;
- dell’8%, per i trasferimenti in favore di tutti gli altri soggetti da applicare sul valore complessivo netto trasferito, senza applicazione di alcuna franchigia.
Oltre alle franchigie di 100.000 euro e di 1 milione di euro, vi è una ulteriore franchigia, pari ad 1,5 milioni di euro, per i trasferimenti effettuati in favore di soggetti portatori di handicap, riconosciuto grave ai sensi della legge n. 104 del 1992.