L’IMPRESA ESTERA CHE OPERA IN ITALIA

Una società estera può operare in Italia attraverso:

• in esecuzione di un contratto di appalto o per un singolo affare, inviando i propri lavoratori dipendenti (vedi dettagli);
• un’unità locale di società estera (vedi dettagli);
• una sede secondaria o BRANCH con stabile organizzazione in Italia;
• la costituzione di una nuova società in Italia (vedi dettagli).

Differenze:

unità locale di società estera

• – ha funzioni meramente ed esclusivamente promozionali, svolgendo di fatto solo un’attività preparatoria all’apertura di una filiale operativa (non può rappresentare la società nei confronti di terzi! cioè non può svolgere l’attività d’impresa estera in Italia):
• – non ha personalità giuridica in Italia (la responsabilità è della casa madre estera);
• – nessun capitale sociale minimo iniziale.

L’unità locale rappresenta la sede fisica di una società estera sul territorio italiano senza profilo di stabile organizzazione e può essere dei seguenti tipi:

1. ufficio di rappresentanza
2. deposito per logistica o esposizione (senza vendita locale)
3. magazzino (senza vendita locale)
4. impianto produttivo (senza vendita locale)

Nel caso di unità locale in Italia si svolge mera attività ausiliaria o preparatoria rispetto alle decisioni strategiche della società estera, mancando del tutto autonomia organizzativa o decisionale.

CONTATTACI in merito all’apertura si ufficio di rappresentanza

sede secondaria di società estera

• – costituisce un’estensione sul territorio italiano della casa madre estera: svolge la sua attività d’impresa sul territorio italiano con pieni poteri di rappresentanza della società nei confronti di terzi
• – non ha personalità giuridica in Italia (la responsabilità è della casa madre estera);
• – tassazione IRES del reddito estero in Italia e contabilità separata

Una sede secondaria in Italia, costituita da parte di una società estera esistente, costituisce una sua estensione territoriale, senza essere un soggetto autonomo dalla casa madre né al livello decisionale né al livello organizzativo.
E’ caratterizzata dalla presenza della stabilità dell’insediamento e dalla rappresentanza stabile in Italia.

Sotto il profilo fiscale, la branch è considerata una stabile organizzazione e dunque ha piena personalità fiscale in Italia, ed è conseguentemente soggetta:

• alla tassazione in Italia (il reddito della Branch è tassato sia in Italia sia nel Paese d’origine della società – per evitare la doppia imposizione fiscale si dovrà verificare l’esistenza della Convenzione contro la doppia imposizione tra l’Italia ed il Paese estero (tramite il sito del Ministero degli Affari Esteri)
• agli obblighi contabili (tenuta registri contabili per l’attività svolta sul territorio, prima nota e contabilità IVA)
  • agli obblighi fiscali (adempimenti infraannuali ed annuali quali dichiarazioni, bilancio ecc.)

La stabile organizzazione in Italia costituisce il presupposto per il quale il soggetto estero è ritenuto titolare di reddito d’impresa in Italia e, conseguentemente, ivi tassato.

L’espressione «stabile organizzazione» designa dunque una sede fissa di affari per mezzo della quale l’impresa non residente esercita in tutto o in parte la sua attività sul territorio dello Stato.

Cass. 7682/2002: “Deve, peraltro, escludersi che la nozione di stabile organizzazione debba identificarsi con quella di autonoma unità produttiva o unità aziendale di servizio, non essendo tale nozione – manifestamente più restrittiva di quella convenzionale – fondata su alcun decisivo argomento testuale o sistematico. La giurisprudenza di questa Suprema Corte ha infatti più volte escluso (sentenze 27 novembre 1987, n. 8815 e 8820; 19 settembre 1990, n. 5580) che la struttura organizzativa de qua debba necessariamente essere di per sé produttiva di reddito ovvero dotata di autonomia gestionale o contabile, requisiti che invece hanno le succursali o sedi secondarie previste dall’art. 2506 del codice civile, le quali costituiscono solo una species tipica di stabile organizzazione”.

L’agente

Riguardo al caso di presenza di un agente (rappresentante, mediatore, commissario) della società estera, si noti che:

• l’ufficio di rappresentanza in Italia è da ritenersi solo una unità locale se il mandato d’agenzia è stato scritto e firmato nel paese estero, costituisce decisione strategica per l’impresa ed è vincolante dell’autonomia decisionale dell’agente, anche se include il compito di stipula di contratti commerciali in territorio Italiano. Bisogna inoltre che l’agente non sia “strettamente correlato” alla società mandante, ovvero socio della stessa società con una partecipazione che gli riconosca almeno il 50% dei voti in assemblea.
• in caso l’agente prendesse decisioni imprenditoriali in autonomia in Italia, il rischio d’impresa incombe effettivamente sull’agente, quindi il cosiddetto ufficio di rappresentanza in effetti è una sede secondaria della casa madre, con tutti i conseguenti obbighi fiscali nei confronti del fisco italiano (stabile organizzazione personale)

COSTITUZIONE DI NUOVA SOCIETA’

E’ sempre possibile per una società con sede in Europa costituire una società in Italia nella quale essere unico socio.

I tipi societari adottabili per la costituzione sono elencati qui.

DISTACCO LAVORATORI

Nel caso in cui la società estera esegua un’opera o servizio in Italia sarà comunque necessario osservare la normativa in materia di DISTACCO DEI LAVORATORI dipendenti.